Профессиональные справочные системы для специалистов
23.01.2020
В порядке заполнения декларации по налогу на прибыль ФНС нашла опечатки и рассказала, что с ними делать

     Письмо ФНС России от 31.12.2019 N СД-4-3/27381
     
     ФНС обнаружила некорректные формулировки, которые использованы в порядке заполнения отчетности по налогу на прибыль. Все они касаются отражения прибыли и убытков контролируемых иностранных компаний (КИК).
     
     1. Значения всех строк Приложения 1 к Листу 09 Декларации следует указывать в рублях. Значит, показатель по строке 130 "Налоговая база за налоговый период" может быть равен, например, показателю строки 170, а не 160 Раздела Б2 Листа 09 (по строке 160 прибыль отражается в валюте).
     
     2. Сумму убытка по строке 170 Раздела Б2 Листа 09 Декларации нужно указывать со знаком "-". Оговорка об обратном, которая есть в порядке заполнения декларации, является технической ошибкой.
     
     3. По строке 100 Раздела Б3 Листа 09 Декларации отражается прибыль или убыток в рублях. В то же время в пункте 20.5.22 Порядка заполнения Декларации указано, что показатель по строке 100 приводится в валюте. Но согласно алгоритму определения прибыли КИК, реализованному в Разделе Б3 Листа 09 Декларации, по строке 100 указывается подлежащая учету величина прибыли (убытка) КИК, уже пересчитанная в рубли. Следовательно, в пункте 20.5.22 Порядка допущена опечатка и по строке 100 показатели должны указываться в рублях.
     
     Одновременно при расчете прибыли или убытка, соответствующих доле контролирующего лица, показатель по строке 110 умножать на курс не нужно.
     
     4. В порядке заполнения строки 060 Раздела Б3 Листа 09 Декларации, где сказано о возможном отрицательном значении показателя, ошибочно приведен номер строки 040, а должен быть 060 и при отрицательном значении показателя по данной строке оно указывается со знаком минус ("-").